Rok 2027 přinese účetním i jejich klientům celou řadu změn. Novely, které už vyšly ve Sbírce zákonů, se týkají daně z příjmů, DPH, spotřebních daní i evidence tržeb. Část z nich daňovou zátěž snižuje, jiné vyžadují úpravu procesů ve firmách a mzdových účtárnách. Vybrali jsme to nejdůležitější.
1. Sleva na studenta a školkovné jsou zpět
Dvě slevy na dani, které od roku 2024 zrušil konsolidační balíček, se vracejí. Sleva na studenta bude opět 4 020 Kč za rok a uplatní ji studenti do 26 let, v prezenčním doktorském studiu do 28 let, pokud splní zákonné podmínky.
Školkovné znovu umožní snížit daň o doložené výdaje za umístění dítěte v předškolním zařízení, nejvýše do částky minimální mzdy na každé vyživované dítě. Obě slevy půjde poprvé uplatnit za rok 2027 — a to i v ročním zúčtování u zaměstnavatele.
2. Daňové přiznání až od vyšších příjmů
Hranice ročních zdanitelných příjmů, od které musí fyzická osoba podat přiznání, se zdvojnásobí z 50 000 Kč na 100 000 Kč. Zaměstnanci navíc nebudou muset podávat přiznání, pokud jejich ostatní zdanitelné příjmy (například z menšího pronájmu) nepřesáhnou 40 000 Kč ročně — dosud to bylo 20 000 Kč.
Ostatní důvody pro podání přiznání ale trvají. Povinnost vznikne například při vykázání daňové ztráty nebo u souběžných příjmů od více zaměstnavatelů, ze kterých se strhává záloha na daň.
3. Zaměstnanecké benefity s novými pravidly
- U vybraných nepeněžních benefitů, hlavně příspěvků na sport a kulturu, mizí dosavadní strop osvobození ve výši poloviny průměrné mzdy. U některých plnění ale zákon nově výslovně vyžaduje, aby byla přiměřená a obvyklá.
- Rekreace a zájezdy dostanou vlastní limit — osvobozené budou úhrnem nejvýše do 20 000 Kč za zdaňovací období.
- Vybrané preventivní zdravotní prohlídky a screeningová vyšetření budou za stanovených podmínek mimo předmět daně ze závislé činnosti.
- Širší bude i možnost daňově zvýhodněně přispívat na sociální služby, jako je osobní asistence nebo pečovatelská služba.
Zaměstnavatelé by měli benefitní programy projít ještě před koncem roku 2026, aby je od ledna správně zohlednili ve mzdách.
4. Spropitné osvobozené od daně
Dobrovolné spropitné v provozovnách stravovacích služeb bude možné od daně z příjmů zaměstnanců osvobodit. Týká se to zaměstnanců na pozicích, kde je spropitné běžné, a platí limit navázaný na 7 % měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb. Restaurace by si proto měly nastavit, jak budou spropitné evidovat a rozdělovat.
5. Tiché víno opět jako reklamní předmět
Do § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů se vrací výjimka pro tiché víno — jeho darování jako reklamního předmětu bude znovu daňově uznatelným nákladem. Hodnota předmětu nesmí přesáhnout 500 Kč bez DPH a musí nést obchodní firmu, ochrannou známku nebo název propagovaného zboží či služby. Na šumivá vína, lihoviny a další alkohol se výjimka nevztahuje.
6. Nealko v restauracích s DPH 12 %
Nealkoholické nápoje podávané v rámci stravovací služby — káva, čaj, limonády — se přesunou ze základní sazby 21 % do snížené sazby 12 %. Alkohol zůstává v sazbě 21 %. Gastro provozy budou muset upravit pokladní systémy i ceníky.
7. Bez stropu pro odpočet DPH u dražších aut
Od roku 2024 byl odpočet DPH u vybraných osobních automobilů v obchodním majetku omezen na 420 000 Kč, tedy na daň z pořizovací ceny 2 mil. Kč bez DPH. Od 1. ledna 2027 tento strop padá a odpočet se bude řídit obecnými podmínkami zákona o DPH. Limit 2 mil. Kč vstupní ceny pro daňové odpisy podle zákona o daních z příjmů však zůstává.
8. Snazší oprava DPH u malých nedobytných pohledávek
Zjednodušený postup podle § 46 odst. 1 písm. i) zákona o DPH půjde použít u více pohledávek:
- limit jedné pohledávky se zvyšuje z 10 000 Kč na 20 000 Kč včetně DPH,
- stačí, aby byla 3 měsíce po splatnosti (dosud 6 měsíců),
- celkový limit oprav vůči jednomu dlužníkovi je 100 000 Kč včetně DPH za kalendářní rok.
Soudní ani exekuční řízení není potřeba — postačí, když věřitel dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzve k úhradě.
9. Dražší tabák a nikotinové výrobky
Pokračuje dříve schválené zvyšování spotřebních daní. U cigaret, tabáku ke kouření, doutníků a cigarillos vzrostou sazby zhruba o 5 %, u zahřívaných tabákových výrobků o 15 %. Vyšší daň zaplatí také náplně do elektronických cigaret, nikotinové sáčky a související výrobky.
10. Návrat evidence tržeb jako EET 2.0
Od 1. ledna 2027 platí nový zákon o evidenci tržeb. Systém má být jednodušší a technicky méně náročný než původní EET. Evidovat se budou hlavně kontaktní platby — v hotovosti a za určitých podmínek i bezhotovostní.
- Malí podnikatelé mohou zdarma používat webovou aplikaci Finanční správy MOJE eet v mobilu, tabletu nebo počítači, bez nákupu pokladny.
- Podnikatelé v prvním pásmu paušálního režimu si mohou za splnění podmínek zvolit zvláštní režim bez evidence tržeb, za který zaplatí přirážku k paušální dani.
- S evidencí tržeb se vrací jednorázová sleva na dani pro fyzické osoby až do výše 5 000 Kč.
Na co se připravit
Pro mzdové účetní bude klíčové správně nastavit benefity a nové slevy v ročním zúčtování. Klienti z gastronomie potřebují upravit sazby DPH u nealka a pravidla pro spropitné. Všichni podnikatelé s kontaktními platbami by si měli včas ověřit, zda se jich EET 2.0 týká a jestli jim postačí bezplatná aplikace, nebo budou potřebovat jiné pokladní řešení.
Chcete mít změny pro rok 2027 pod kontrolou? Sledujte naše semináře a využijte odborných konzultací pro členy Svazu účetních Jihomoravského kraje.